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       2017年10月24日，財政部正式印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱《政府會計制度》），自2019年１月１日起施行。如今距離《政府會計制度》落地還有五個月時間。對于行政事業(yè)單位的財務(wù)人員而言，可謂是一場前所未有的顛覆性的工作挑戰(zhàn)。首先，打破過去一直以來的收付實現(xiàn)制的核算基礎(chǔ)，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，實行“雙基礎(chǔ)”。核算基礎(chǔ)的變化，帶來的是一系列的調(diào)整變化，例如，應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項的確定、調(diào)整，預(yù)提、待攤費用的核算，折舊攤銷的“實提”等等；很多過去在行政事業(yè)單位不會涉及的業(yè)務(wù)核算，將來都會一一呈現(xiàn)。其次，新修訂的《政府會計制度》會計科目一共103個。其中財務(wù)會計體系77個，預(yù)算會計體系26個，具備財務(wù)會計和預(yù)算會計雙重功能，所有的業(yè)務(wù)都需要進行財務(wù)核算。納入預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進行財務(wù)核算的同時，還需要進行預(yù)算會計核算，工作量也是翻倍增加。現(xiàn)有的財務(wù)人員能適應(yīng)未來改革的需要嗎？千頭萬緒的落地工作，你準(zhǔn)備好了嗎?

      一、領(lǐng)導(dǎo)重視是實施政府會計制度的重要保證

      各單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視《制度》的貫徹實施工作，強化單位負責(zé)人的責(zé)任意識，正確認識《政府會計制度》的重要意義，這不僅僅是會計核算的問題，背后關(guān)系到提高政府會計信息質(zhì)量、提升行政事業(yè)單位財務(wù)和預(yù)算管理水平、全面實施績效管理、建立現(xiàn)代財政制度，推進國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化建設(shè)，建設(shè)法治政府等。財務(wù)部門要制定詳細的實施方案，明確目標(biāo)，落實責(zé)任，確保認識到位、組織到位、人員到位、工作到位。領(lǐng)導(dǎo)的重視也是人力和財力保障的重要前提。

       二、學(xué)習(xí)培訓(xùn)時實施政府會計制度的必要前提

      各級政府會計人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊、專業(yè)技術(shù)水平差異大。政府財務(wù)人員因為多年的工作習(xí)慣，思維固化，對于新事物的接受能力有限，這次政府會計改革又是一次根本性變革，現(xiàn)有財務(wù)人員能否及時轉(zhuǎn)變觀念，跟上改革的步伐，有些令人擔(dān)憂。各單位要認真組織《制度》的宣傳培訓(xùn)工作，確保單位財會和相關(guān)人員準(zhǔn)確理解《制度》制定背景、制定原則以及變化與創(chuàng)新，全面掌握《制度》各項規(guī)定，積極推進《制度》在各單位的切實執(zhí)行。財務(wù)人員自身也要加強自主學(xué)習(xí)，學(xué)懂制度原文，弄通制度原理，做實制度落地。

      三、會計信息化建設(shè)是實施政府會計制度的技術(shù)保障

      在大數(shù)據(jù)、人工智能大行其道的當(dāng)下，這是個不可回避的問題。工作量增加，人員不增加，推進政府會計改革必然需要強有力的信息系統(tǒng)作為技術(shù)支撐, 需要較大的資金投入和業(yè)務(wù)整合。各單位要結(jié)合《制度》內(nèi)容和本單位實際情況，及時調(diào)整和更新會計信息系統(tǒng)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展會計核算及生成的會計信息符合政府會計準(zhǔn)則及《制度》的規(guī)定。 目前有實力的大型行政單位或者事業(yè)單位，都有了自己的信息化系統(tǒng)，未來一定會根據(jù)政府會計制度改革的需要，及時提出需求，優(yōu)化完善自己的信息系統(tǒng)。

       四、提前做好新舊銜接的各項基礎(chǔ)工作是實施政府會計制度的基礎(chǔ)

       2019年1月1日執(zhí)行《政府會計制度》意味著2018年的下半年要提前做好一些基礎(chǔ)工作，不能都留到年終完成。小編梳理了一下可以提前準(zhǔn)備的工作如下：

      （一）  設(shè)置明細科目及科目核算說明。根據(jù)自己的單位的實際情況，在103個一級科目的基礎(chǔ)上，選擇本單位使用的科目，同時設(shè)置明細科目以及輔助核算項目，并完成科目核算說明。編制新舊科目對照表。根據(jù)新舊科目銜接規(guī)定，我們還要提前做好以下工作：

      1.清理往來款，準(zhǔn)確登記財務(wù)會計科目余額的同時，將原制度中已經(jīng)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的往來款調(diào)整為預(yù)算會計收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)后分類登記新賬預(yù)算結(jié)余科目余額。小編對往來款進行了整理，如下表清理：

       2.補提折舊、攤銷、壞賬準(zhǔn)備。

       補提折舊涉及的資產(chǎn)有固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施，保障性住房，按照《政府會計準(zhǔn)則第3號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南中規(guī)定的折舊年限、折舊方法計提折舊。

      補提攤銷涉及的資產(chǎn)有無形資產(chǎn)。公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照《政府會計準(zhǔn)則第4號——無形資產(chǎn)》規(guī)定的攤銷年限、攤銷方法計提攤銷。

      補提壞賬準(zhǔn)備涉及的資產(chǎn)是事業(yè)單位不需要上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款（行政單位不需要計提壞賬準(zhǔn)備），按照政府會計制度中規(guī)定的計提壞賬準(zhǔn)備的方法計提。

       3.權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的余額。

       4.認長期債券投資期末應(yīng)收利息以及長期借款期末應(yīng)付利息。

     （二）聯(lián)系軟件公司，溝通核算需求，升級或者更新財務(wù)軟件，梳理本單位業(yè)務(wù)類型并設(shè)置本單位主要業(yè)務(wù)分錄模板。目前很多軟件的功能都能實現(xiàn)將主要業(yè)務(wù)分錄魔板內(nèi)嵌于系統(tǒng)中，會計人員錄入憑證時可以自動調(diào)取，但是分錄庫數(shù)據(jù)較多，同時只有一級科目，為了更好地契合本單位的業(yè)務(wù)核算需要，會計人員可以提前熟悉軟件，篩選業(yè)務(wù)類型，并根據(jù)本單位的需要，完善分錄，生成屬于自己單位的常用分錄庫，減輕將來核算的工作量，簡化核算步驟，降低核算差錯率。

      （三）梳理本單位的各類合同，做好應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的登記工作。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將應(yīng)付未付、應(yīng)收未收的款項作為應(yīng)付賬款和應(yīng)收款項管理，將提前支付和提前收到的款項作為預(yù)付賬款和預(yù)收賬款管理。

      （四）明確本單位的業(yè)務(wù)部門和行政部門與后勤部門。與本單位的人事部門或者綜合部門協(xié)商，劃分本單位的業(yè)務(wù)部門、行政部門與后勤部門，目的是為了今后分攤業(yè)務(wù)活動費用和單位管理費用的需要。